企业所得税税率简介

一、确定企业所得税收入总额

收入总额是指应缴所得税所确定的收入范围，即计入应纳税所得额的收入。收入总额的项目包括以下内容：

（1）股息收入；

（2）特许权使用费收入；

（3）租赁收入；

（4）利息收入；

（5）财产转让收入；

（6）生产、经营收入；

（7）其他收入。

二、确定计算应纳税所得额准予扣除项目

首先计算应纳税所得额准予扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的费用、损失和成本。包括：

（1）财政部、国家税务总局规定的其它扣除项目。

（2）纳税人发生年度亏损的，可在以后五个纳税年度内予以税前弥补。

（3）纳税人符合国家规定条件的坏帐损失，可税前扣除。

（4）固定资产租赁费的扣除

以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。

（5）研制新产品、新技术、新工艺的费用扣除。

（6）财产、运输保险费的扣除

按照规定缴纳的保险费用，准予扣除。

（7）职工社会保险金的扣除

纳税人按国家有关规定上交的保险基金和统筹基金，包括职工养老基金、待业保险基金等，在规定的比例内扣除。

（8）业务招待费的扣除

业务招待费是指纳税人为生产、经营业务需要而发生的合理费用。在下列标准限度内准予扣除：

全年销售（营业）收入净额在1500万元（含本数）以下的，按销售（营业）收入净额的5‰以内扣除；

全年销售（营业）收入净额在1500万元（不含本数）以上的，按不超过该部分的3‰以内扣除。

（9）捐赠的扣除

捐赠是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业，以及向遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。

（10）损失是纳税人生产、经营过程中发生的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。

（11）税金是指纳税人按税法规定缴纳的营业税、消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税等。教育费附加，可视同税金。

（12）成本和费用

成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。

费用是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等发生的销售（经营）费用、管理费用和财务费用。

（13）纳税人用于公益、救济性的捐赠，除国家税务总局另有规定外，在年度应纳税所得额百分之三以内的部分，准予扣除。

（14）纳税人的职工工会经费、职工教育经费，分别按照工资总额的百分之二、百分之一点五（或百分之二点五）计算扣除；职工福利费按照计税工资总额的百分之十四计算扣除。

（15）纳税人支付给职工的工资，按照《企业所得税税前扣除办法》规定方法扣除。

（16）纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

三、应纳所得税计算时、下列项目不得扣除：

（1）与取得收入无关的其他各项支出。

（2）各种赞助支出；

（3）超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益性、救济性的捐赠；

（4）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；

（5）各项税收的滞纳金、罚金和罚款；

（6）违法经营的罚款、被没收财物的损失；

（7）无形资产受让、开发支出；

（8）资本性支出；

四、确定企业所得税税率

（1）两档照顾税率：对年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业,暂减按18%税率征收；年应纳税所得额在3万元至10万元(含10万元)的企业，暂减按27%的税率征收。

（2）企业所得税的法定税率为33%。

五、计算应纳税所得额

（1）应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率

（2）应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额。

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